РЕВИЗИОННОЙ КОМИССИИ СОВЕТА
ПО ЖЕЛЕЗНОДОРОЖНОМУ ТРАНСПОРТУ ГОСУДАРСТВ-УЧАСТНИКОВ
СОДРУЖЕСТВА ПО ПРОВЕРКЕ ИСПОЛНЕНИЯ СМЕТЫ РАСХОДОВ
НА ОБЕСПЕЧЕНИЕ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ДИРЕКЦИИ СОВЕТА
В 2008 ГОДУ
Ревизионная комиссия Совета по железнодорожному транспорту в составе председателя Ревизионной комиссии Совета по железнодорожному транспорту государств-участников Содружества (далее Ревизионная комиссия Совета) О.Б. Иванова (ОАО "РЖД") и членов комиссии - Р.С. Сулейменовой (АО "Национальная Компания "Казахстан темир жолы"), И.С. Чеховской (Государственная администрация железнодорожного транспорта Украины) проведена проверка финансово-хозяйственной деятельности Дирекции Совета и исполнения смет расходов на 2008 год.
Финансовая деятельность Дирекции Совета по железнодорожному транспорту государств-участников Содружества (далее Дирекция Совета) осуществлялась на основании смет расходов на обеспечение деятельности Дирекции Совета в сумме 77668,9 тыс. руб., утвержденного Плана НИОКР в сумме 28913,0 тыс. руб., сметы по возмещению расходов ЦСС - филиала ОАО "РЖД", предусматривающей перечисление членских взносов железнодорожными администрациями в сумме 21753,2 тыс. руб., а также смет расходов по финансированию: журнала "Вестник Совета по железнодорожному транспорту" (выпуски N 20 - 25), централизованного издания "Плана формирования грузовых поездов", деятельности Координационной комиссии, представителей Грузинской и Киргизской железнодорожных администраций.
ПРОВЕРКОЙ ФИНАНСОВОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
ДИРЕКЦИИ СОВЕТА УСТАНОВЛЕНО:
ИСПОЛНЕНИЕ СМЕТЫ РАСХОДОВ НА СОДЕРЖАНИЕ ДИРЕКЦИИ СОВЕТА
Первоначальная Смета расходов на обеспечение деятельности Дирекции Совета по железнодорожному транспорту государств-участников Содружества на 2008 год была утверждена на 47 заседании Совета 22 - 23 ноября 2007 года в г. Баку в сумме 66797,9 тыс. рублей.
В дальнейшем на 48 заседании Совета 29 - 30 мая 2008 года в г. Бишкек, была утверждена откорректированная Смета расходов в сумме 72601,8 тыс. рублей.
На 49 заседании Совета 20 - 21 ноября 2008 года в г. Киев утвержден окончательный вариант Сметы расходов на 2008 год в сумме 77668,9 тыс. рублей, которая в пределах утвержденной общей суммы была откорректирована председателем Дирекции Совета по статьям затрат.
На 15-ом заседании Совета установлены сроки внесения членских взносов: на первое полугодие - декабрь предыдущего года, второе полугодие - июнь текущего года.
Утвержденной на 49-м заседании Совета Сметой по возмещению расходов на содержание Дирекции Совета в 2008 году было предусмотрено перечисление членских взносов железнодорожными администрациями в сумме 77668,9 тыс. рублей. Фактически перечислено - 76806,3 тыс. рублей, недофинансирование составило - 862,6 тыс. рублей, в том числе по железнодорожным администрациям:
- Азербайджан - 250,9
- Грузия - 220,7
- Киргизия - 21,6
- Туркменистан - 250,9
- Украина - 77,4
- Болгария - 41,1
В целом исполнение Сметы за 2008 год по расходам Дирекции Совета составило 71466,9 тыс. руб., экономия к плану - 6201,9 тыс. рублей. Наибольшие суммы экономии имеют место по следующим статьям: "Фонд оплаты труда" - 3703,8 тыс. руб., "Начисления на ФОТ" - 1139,2 тыс. руб., "Содержание автотранспорта" - 351,2 тыс. руб., "Командировочные расходы" - 312,2 тыс. руб., "Медицинское обслуживание" - 380,1 тыс. рублей.
В 2008 году сметой расходов предусмотрен фонд оплаты труда в сумме 52605,1 тыс. руб., фактические расходы составили 48901,2 тыс. руб., или 93% от плановой суммы, экономия расходов - 3703,9 тыс. рублей.
В 2008 году условия и порядок оплаты труда работников Дирекции, регламентировались законодательством Российской Федерации и нормативными документами, разработанными и утвержденными Дирекцией Совета.
Выборочной проверкой расходов на оплату труда нарушений не выявлено.
Расходы на содержание автотранспорта
Потребность в работе автотранспорта на 2008 год определена, исходя из нужд Дирекции, оказания необходимых транспортных услуг представителям железнодорожных администраций стран СНГ, Латвии, Литвы и Эстонии. Эта потребность в настоящее время обеспечивается одним автомобилем.
Так, автомашина "Мерседес" E 200K/W 211 обслуживает Дирекцию в соответствии с договором аренды транспортного средства с экипажем от 07 ноября 2006 г. N 07/11, заключенным между Дирекцией и ООО "Столичное агентство путешествий".
В соответствии с указанным Договором (приложенной калькуляцией), расходы Дирекции на обслуживание автомашиной "Мерседес" E 200K/W 211 должны составлять в месяц 158,4 тыс. руб. при 6-дневной рабочей неделе или 1900,8 тыс. руб. в год.
По смете на 2008 год расходы на содержание автотранспорта запланированы в сумме 2858,7 тыс. руб., фактически с учетом переработок автотранспорта составили 2507,5 тыс. руб. или 88% от плановой суммы. Экономия по статье расходов составила 351,2 тыс. руб.
Дирекцией за проверяемый период не представлены первичные документы по времени использования автомобиля.
Представительские расходы в 2008 году составили 610,7 тыс. рублей, или 1,4% от суммы фонда оплаты труда Дирекции Совета, что не превышает законодательно установленный лимит - 4% от расходов организации на оплату труда за отчетный период.
Расходы на медицинское обслуживание
Медицинское обслуживание руководства Дирекции Совета осуществляется в медицинском центре Управления делами Президента Российской Федерации на основании Договора добровольного медицинского страхования N ДМС-М1790/06 от 07 декабря 2006 г. между Дирекцией и Страховое ОАО "Национальная Страховая Группа".
Медицинское обслуживание остальных работников Дирекции Совета и неработающих пенсионеров Дирекции предусмотрено в медицинских учреждениях ОАО "РЖД".
Поскольку все медицинские учреждения ОАО "РЖД" перешли в ранг негосударственных, то медицинская помощь в настоящее время оказывается только работникам организаций железнодорожного транспорта, заключившим договор дополнительного медицинского страхования со "Страховым обществом ЖАСО".
Расходы на медицинское обслуживание в учреждениях ОАО "РЖД" на 2008 год запланированы в сумме 2031,4 тыс. руб., фактически израсходовано - 1651,3 тыс. руб., или 81% от плановой суммы, остаток средств по статье расходов составил 380,1 тыс. рублей.
Расходы за пользование и техническое обслуживание
служебных помещений
Основная площадь служебных помещений, занимаемых Дирекцией Совета на 01.01.2009 составляет 696 кв. м, в том числе по адресам: ул. Новая Басманная, д. 2/1 - 647,7 кв. м и ул. Новорязанская, д. 12 - 48,3 кв. м.
Цены на коммунальные услуги и эксплуатационные расходы приняты по утвержденным на 2007 год АХУ - филиалом ОАО "РЖД" Прейскурантам цен, с учетом прогнозируемого уровня инфляции в 2008 году в размере 7%.
Расходы на коммунальные услуги и техническое обслуживание служебных помещений на 2008 год запланированы в сумме 2005,1 тыс. руб., фактически израсходовано - 1889,9 тыс. руб., что составляет 94% от плановой суммы, экономия - 115,2 тыс. рублей.
Кассовые и банковские операции
Дирекция Совета имеет 2 расчетных счета в ОАО "Транскредитбанк" N 40703810600010001030, ОАО "Эталон-банк" N 40703810700010000396 по осуществлению расчетов в рублях Российской Федерации и 1 валютный счет в ОАО "Эталон-банк" N 40703840300010050402 для расчетов в долларах США.
За проверяемый период расхождений между выписками банка и данных бухгалтерского учета не установлено.
По состоянию на 01.01.08 остаток денежных средств на счете в ОАО "Транскредитбанк" составил 17772,5 тыс. руб., в течение 2008 года поступило на счет 191198,5 тыс. руб., списано со счета денежных средств на сумму 162933,1 тыс. руб., по состоянию на 01.01.09 остаток средств составил 46037,9 тыс. рублей.
По счету в ОАО "Эталон-банк" на 01.01.08 сальдо составило 611,8 тыс. руб., поступило на расчетный счет - 16856,1 тыс. руб., выбыло - 17406,7 тыс. руб., на 01.01.09 числилось сальдо в сумме 61,2 тыс. рублей.
По валютному счету числится остаток на 01.01.08 - 8788,3 тыс. руб., поступило - 8299,3 тыс. руб. и выбыло - 17027,6 тыс. руб., сальдо на 01.01.09 остатка нет.
В ходе настоящей проверки проведена ревизия кассы Дирекции Совета 24.03.2009, в подотчете главного специалиста Мареевой О.М. Договор о полной материальной ответственности с ней заключен. При ревизии кассы Дирекции излишков или недостачи денежных средств не установлено (акт проверки кассы от 24.03.2009 прилагается). Наличие денежных средств в кассе Дирекции по состоянию на 24.03.2009 составило 1954,98 руб., что соответствует записи в кассовой книге.
Ведение кассовых операций в Дирекции осуществляется в соответствии с "Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации" от 04.10.1993 N 18. Лимит остатка наличных денежных средств в кассе в сумме 30000 рублей соблюдался. Полученные в банке наличные деньги приходовались по кассе своевременно и в полном размере.
Выдача наличных денежных средств из кассы Дирекции осуществлялась материально-ответственным лицам, в основном, на хозяйственные нужды и представительские расходы, а также на авансы на командировки работников Дирекции.
Выборочной проверкой по выданным в подотчет суммам на хозяйственные и представительские расходы нарушений не выявлено. Авансовые отчеты составляются своевременно и в установленные сроки. Расход денежных средств подтверждается чеками, счетами, квитанциями и т.д. Все приложения к авансовым отчетам погашены штампом "Погашено".
Нарушений по использованию денежных средств выданных в подотчет на хозяйственные расходы, командировочные расходы, а также представительские расходы не установлено.
На 48-м заседании Совета по железнодорожному транспорту государств-участников Содружества (29 - 30 мая 2008 года, г. Бишкек) было принято, что средства на финансирование работ Плана НИОКР вносятся железнодорожными администрациями на банковский счет Дирекции Совета:
- в 1 квартале планового года - аванс в размере 50% от суммы финансирования работ Плана НИОКР для каждой железнодорожной администрации согласно утвержденному Плану;
- оставшиеся средства - после подписания акта сдачи-приемки научно-технической документации.
На 48-м заседании Совета по железнодорожному транспорту государств-участников Содружества, Латвии, Литвы, Эстонии утвержден План НИОКР на 2008 год в сумме 28913,0 тыс. рублей. Авансы должны были быть перечислены в сумме 14456,5 тыс. руб., железнодорожными администрациями фактически перечислено в счет авансов - 11754,5 тыс. рублей. Общая сумма задолженности по перечислению с учетом переплаты Киргизской Республики в сумме 376,2 тыс. рублей, составила - 3078,2 тыс. руб., в том числе по железнодорожным администрациям:
- Азербайджан - 704,0
- Грузия - 437,8
- Украина - 1936,4
Кроме того, в 2008 году в счет задолженности за предыдущие годы железнодорожными администрациями перечислено 17913,8 тыс. рублей. Таким образом, общая сумма поступлений взносов в 2008 году составила - 29668,3 тыс. рублей.
В утвержденный на 48 заседании Совета План НИОКР железнодорожных администраций государств-участников СНГ, Латвии, Литвы, Эстонии на 2008 год было включено 22 темы по совершенствованию эксплуатационной работы и улучшению обслуживания пассажиров в международном сообщении, повышению эффективности использования вагонного и контейнерного парков, разработке межгосударственной информационно-вычислительной сети, внедрению информационных технологий и др.
Централизованное финансирование работ предусмотрено по всем темам.
Дирекция Совета по железнодорожному транспорту государств-участников Содружества заключила 27 договоров на выполнение НИОКР.
Расходы по оплате НИОКР составили 26627,9 тыс. рублей.
На отчетные даты начала и конец года проверяемого периода сверки расчетов с железнодорожными администрациями не осуществлялись.
Возмещение расходов Центральной станции
связи - филиала ОАО "РЖД" за услуги связи
Утвержденной на 48-м заседании Совета Сметой по возмещению расходов ЦСС - филиала ОАО "РЖД" в 2008 году было предусмотрено перечисление членских взносов железнодорожными администрациями в сумме 21753,2 тыс. рублей. Фактически перечислено - 19639,9 тыс. рублей, недофинансирование составило - 2133,3 тыс. рублей, в том числе по железнодорожным администрациям:
- Азербайджан - 187,0
- Беларусь - 254,3
- Грузия - 537,2
- Киргизия - 78,5
- Туркменистан - 187,0
- Украина - 601,7
- Таджикистан - 267,6
ДРУГИЕ ПОСТУПЛЕНИЯ И ПРОИЗВЕДЕННЫЕ РАСХОДЫ
Дирекцией Совета, кроме сметы расходов на обеспечение деятельности Дирекции Совета, финансирования по Плану НИОКР, возмещения расходов ЦСС - филиала ОАО "РЖД" осуществлялось финансирование: журнала "Вестник Совета по железнодорожному транспорту" (выпуски N 20 - 25), централизованного издания "Плана формирования грузовых поездов", деятельности Координационной комиссии, представителей Грузинской и Киргизской железнодорожных администраций.
СОСТОЯНИЕ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА И ОТЧЕТНОСТИ
Бухгалтерский учет в Дирекции осуществляется под руководством главного бухгалтера Харитоновой Н.А. по журнально-ордерной системе с применением компьютерной программы 1С по автоматизации бухгалтерского учета.
Учетной политикой, утвержденной Приказом Дирекции Совета от 29.12.2007 N 66 на 2008 год и п. 6 Положения о Дирекции Совета предусмотрено составление бухгалтерской отчетности, однако годовой бухгалтерский баланс не составлен.
Согласно п. 15 Учетной политики Дирекции Совета на 2008 год для информации о доходах и расходах предназначен балансовый счет 86 "Целевое финансирование".
Аналитический учет по счету 86 в разрезе смет расходов и источников поступления ведется, однако акты-сверки между Дирекцией Совета и железнодорожными администрациями государств-участников Содружества не составляются.
По данным бухгалтерского учета по состоянию на 01.01.08 сальдо по бухгалтерскому счету 86 составило 13584,1 тыс. руб., за проверяемый год поступило средств в сумме 195958,7 тыс. руб. из них целевых - 186889,5 тыс. руб., использовано на сумму 147516,5 тыс. руб., сальдо на 01.01.09 составило 62026,4 тыс. рублей.
Несмотря на замечания предыдущих проверок, бухгалтерией Дирекции Совета принимались к оплате акты выполненных работ за оказанные автоуслуги без представления первичных документов о времени использования автомобиля.
В 2008 году Дирекцией Совета уплачивался НДС за приобретаемые ТМЦ, работы, услуги, однако в предоставляемых налоговых декларациях сумма уплачиваемого налога не указывалась.
Дирекция Совета не соблюдала правила применения налоговой ставки 0 процентов по налогу на добавленную стоимость при реализации (приобретении) товаров, работ, услуг для официального использования международными организациями, утвержденными Постановлением Правительства РФ от 22.07.2006 N 455. Официальные письма в адрес контрагентов о применении налоговой ставки 0 процентов Дирекцией не направлялись, в результате дополнительные расходы по уплате налога на добавленную стоимость согласно данным бухгалтерского учета составили 10925,4 тыс. рублей.
По результатам проверки Ревизионная комиссия рекомендует:
1. Обратить особое внимание железнодорожных администраций на соблюдение установленных сроков перечисления средств на финансирование расходов, связанных с деятельностью Дирекции Совета, на научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы и др.
Проинформировать Совет по железнодорожному транспорту о нарушении железнодорожными администрациями установленных сроков перечисления взносов и имеющих по ним задолженностей.
2. В соответствии с Законом о бухгалтерском учете в Российской Федерации, п. 6 Положения о Дирекции Совета составлять бухгалтерские балансы.
3. Подтверждать первичными оправдательными документами все производимые бухгалтерские операции.
4. Выполнять требования ст. 165 НК РФ и Постановления Правительства РФ от 22.07.2006 N 455 по недопущению дополнительных расходов на уплату сумм НДС.
Ревизионная комиссия представляет отчет для рассмотрения и утверждения на очередном заседании Совета по железнодорожному транспорту.
Члены Ревизионной комиссии уполномочили Председателя Ревизионной комиссии Совета доложить о результатах проведенной ревизии финансово-хозяйственной деятельности Дирекции за 2008 год на очередном заседании Совета по железнодорожному транспорту.
Председатель Ревизионной комиссии,
начальник Центра контроля и внутреннего
аудита "Желдорконтроль" ОАО "РЖД"
О.Б.ИВАНОВ