ПРЕЗИДИУМ ВЕРХОВНОГО СОВЕТА СССР
УКАЗ
от 30 апреля 1943 года
О ПОДОХОДНОМ НАЛОГЕ С НАСЕЛЕНИЯ
Статья 1. Подоходным налогом облагаются рабочие, служащие, литераторы, работники искусств, владельцы строений, граждане, имеющие сельское хозяйство в городских поселениях, кустари, ремесленники и другие граждане, имеющие самостоятельные источники дохода на территории СССР.
Статья 2. Освобождаются от обложения налогом:
а) рабочие и служащие, получающие заработную плату не свыше 150 рублей в месяц;
б) военнослужащие и военнообязанные - по денежному довольствию в войсковых частях, учреждениях и военно-учебных заведениях Народного Комиссариата Обороны и Народного Комиссариата Военно-Морского Флота, а также в пограничных и внутренних войсках НКВД, получаемому по занимаемой штатной должности или за время пребывания на учебных и практических сборах;
в) Герои Советского Союза, Герои Социалистического Труда, граждане, награжденные орденами СССР или почетным революционным оружием, - по получаемой заработной плате.
По доходам от других источников эти граждане освобождаются от налога, если их доход не превышает 6000 рублей в год, а при доходе больше 6000 рублей в год из облагаемого дохода исключается 6000 рублей;
г) лауреаты Сталинских премий - по этим премиям;
д) граждане, получающие вознаграждение за свои изобретения, на которые выданы авторские свидетельства, или за технические усовершенствования в размере не более 10000 руб. за каждое изобретение или усовершенствование, - по этому вознаграждению.
В тех случаях, когда вознаграждение за изобретение или усовершенствование превышает 10000 рублей, налог исчисляется со всей суммы вознаграждения за вычетом 10000 рублей отдельно по каждому изобретению или усовершенствованию;
е) старатели золотой и платиновой промышленности, старатели предприятий по добыче и переработке редких металлов и олова - по заработку на старательских работах и по доходу от сельского хозяйства в городских поселениях;
ж) работники, занятые поисками, разведкой и добычей алмазов, - по заработку, получаемому за эти работы;
з) учащиеся, получающие стипендию не свыше 210 рублей в месяц, - по этой стипендии;
и) некооперированные кустари и ремесленники, владельцы строений и другие граждане, доход которых не превышает 600 рублей в год;
к) пенсионеры - по получаемой ими пенсии.
Статья 3. Подоходным налогом не облагаются доходы, подлежащие обложению сельскохозяйственным налогом.
Статья 4. Народному Комиссариату Финансов СССР и Народным Комиссариатам Финансов союзных республик предоставляется право устанавливать дополнительные льготы по налогу для отдельных плательщиков и групп плательщиков.
Народным Комиссариатам Финансов автономных республик, краевым и областным финансовым отделам предоставляется право устанавливать льготы для отдельных плательщиков.
II. ПОРЯДОК ОБЛОЖЕНИЯ ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ РАБОЧИХ И СЛУЖАЩИХ
Статья 5. С рабочих и служащих налог взимается ежемесячно по их заработку за прошлый месяц в следующих размерах:
┌──────────────────┬──────────────────────────────────────────────────────┐
│ Размер месячного │ Месячная сумма налога │
│ заработка │ │
├──────────────────┼──────────────────────────────────────────────────────┤
│От 151 до 200 руб.│2 руб. 25 к. + 5,5% с суммы заработка, превышающей │
│ │150 руб. │
│" 201 " 300 " │5 руб. + 6% с суммы заработка, превышающей 200 руб. │
│" 301 " 400 " │11 руб. + 7% " " " 300 " │
│" 401 " 500 " │18 руб. + 8% " " " 400 " │
│" 501 " 700 " │26 руб. + 10% " " " 500 " │
│" 701 " 1000 " │46 руб. + 12% " " " 700 " │
│" 1001 и выше │82 руб. + 13% " " " 1000 " │
└──────────────────┴──────────────────────────────────────────────────────┘
Статья 6. В состав облагаемого налогом месячного заработка рабочих и служащих включаются все суммы заработка, полученного ими в прошлом месяце, как-то: основная заработная плата, выплата за сверхурочные и сдельные работы, персональные надбавки, премии, выплачиваемые при премиально-поощрительной оплате труда, выплаты из средств социального страхования при временной нетрудоспособности, компенсация за неиспользованный отпуск и т.д.
Статья 7. В состав облагаемого налогом месячного заработка рабочих и служащих при исчислении налога не включаются:
а) единовременные индивидуальные премии и награды, выдача которых рабочим и служащим не предусмотрена заранее изданными специальными положениями, постановлениями, приказами о системе премирования и разрешается в каждом отдельном случае администрацией;
б) суммы, выплачиваемые на основании действующего законодательства о труде в возмещение расходов по командировкам и при направлении на работу в другие местности;
в) суммы, выплачиваемые медицинским, ветеринарным и зоотехническим работникам и работникам просвещения, проживающим в сельских местностях и рабочих поселках, взамен предоставления им бесплатных квартир в натуре;
г) выходные и другие пособия;
д) суммы, выплачиваемые рабочим и служащим на амортизацию принадлежащих им инструментов.
Статья 8. С заработков рабочих и служащих по совместительству (не по месту основной работы) и от выполнения временных работ налог исчисляется отдельно по каждому месту работы. Необлагаемый минимум (статья 2) для этих заработков не применяется, и с заработков до 150 рублей в месяц налог исчисляется в размере 1,5 процента от суммы месячного заработка.
Статья 9. Для рабочих и служащих, имеющих на иждивении более трех человек, размер налога по месту основной работы понижается на 30%.
Указанная льгота предоставляется на основании справки домоуправления или исполнительного комитета сельского Совета депутатов трудящихся о количестве иждивенцев. Справки представляются ежегодно и действительны с момента представления до конца года.
Статья 10. Налог с рабочих и служащих исчисляется предприятиями, учреждениями и организациями и ежемесячно удерживается из заработной платы за первую половину месяца.
Статья 11. Предприятия, учреждения и организации одновременно с получением из учреждений банка сумм на выдачу заработной платы перечисляют на счет бюджета суммы налога, подлежащие удержанию с рабочих и служащих.
Организации, не имеющие расчетных счетов в учреждениях банка, удержанные с рабочих и служащих суммы налога вносят в учреждения банка на следующий день после удержания.
Статья 12. Предприятия, учреждения и организации обязаны ежеквартально представлять в районные (городские) финансовые отделы отчет об удержании налога с рабочих и служащих по форме и в сроки, устанавливаемые Народным Комиссариатом Финансов СССР.
Статья 13. На одинаковых основаниях с рабочими и служащими облагаются налогом:
а) учащиеся, получающие стипендию свыше 210 рублей в месяц, и аспиранты - по получаемой стипендии;
б) адвокаты - по вознаграждению, получаемому за работу в юридических консультациях.
Статья 14. На одинаковых основаниях с рабочими и служащими, но с увеличением размера налога на 10 процентов, облагаются налогом:
а) кооперированные кустари и ремесленники, работающие в общих мастерских артелей;
б) кооперированные кустари и ремесленники, а также рабочие и служащие - по заработкам, получаемым от артелей и предприятий за работу у себя на дому, если они не применяют в промысле собственного материала и не используют в своей работе специального оборудования (машин, кроме швейных, станков и т.д.);
в) члены транспортных промыслово-кооперативных артелей.
Статья 15. По ставкам, установленным для обложения заработной платы рабочих и служащих, облагаются налогом:
а) граждане, получающие вознаграждение за свои изобретения, на которые выданы авторские свидетельства, или за технические усовершенствования в размере более 10000 рублей за каждое изобретение или усовершенствование, - по этому вознаграждению (ст. 2, п. "д");
б) граждане, сдающие заготовителям пушное и меховое сырье, - по заработку от сдачи сырья заготовителям;
в) сборщики утильсырья и металлолома, в том числе и работающие на своих лошадях, - по заработку от сдачи утильсырья и металлолома заготовителям;
г) работники мелкорозничной торговой сети, в том числе агенты по распространению произведений печати и по сбору объявлений, сборщики сельскохозяйственного сырья, продуктов, отходов и т.п. - по заработку за эти работы.
III. ПОРЯДОК ОБЛОЖЕНИЯ ЗАРАБОТКОВ ЛИТЕРАТОРОВ
И РАБОТНИКОВ ИСКУССТВ
Статья 16. С заработков литераторов и работников искусств (в том числе и артистов по заработку вне постоянного места работы) налог взимается по каждому месту выплаты заработка в следующих размерах:
┌─────────────────────────┬───────────────────────────────────────────────┐
│Размер годового заработка│ Сумма налога │
├─────────────────────────┼───────────────────────────────────────────────┤
│До 1800 руб. │1,5% от суммы заработка │
│От 1801 до 2400 " │27 р. + 5,5% с суммы, превышающей 1800 руб. │
│" 2401 " 3600 " │60 р. + 6% " " 2400 " │
│" 3601 " 4800 " │132 р. + 7% " " 3600 " │
│" 4801 " 6000 " │216 р. + 8% " " 4800 " │
│" 6001 " 8400 " │312 р. + 10% " " 6000 " │
│" 8401 " 12000 " │552 р. + 12% " " 8400 " │
│" 12001 " 18000 " │984 р. + 13% " " 12000 " │
│" 18001 " 24000 " │1764 р. + 14% " " 18000 " │
│" 24001 " 30000 " │2604 р. + 15% " " 24000 " │
│" 30001 " 50000 " │3504 р. + 16% " " 30000 " │
│" 50001 " 70000 " │6704 р. + 18% " " 50000 " │
│" 70001 " 100000 " │10304 р. + 23% " " 70000 " │
│" 100001 " 150000 " │17204 р. + 31% " " 100000 " │
│" 150001 " 200000 " │32704 р. + 41% " " 150000 " │
│" 200001 " 300000 " │53204 р. + 51% " " 200000 " │
│" 300001 и выше │104204 р. + 55% " " 300000 " │
└─────────────────────────┴───────────────────────────────────────────────┘
Статья 17. Налог с литераторов и работников искусств исчисляется и удерживается предприятиями, учреждениями и организациями при выплате им заработка. При каждой последующей выплате производится перерасчет налога по общей сумме выплат, произведенных в текущем году.
Установленный статьей 2 необлагаемый минимум при обложении заработков литераторов и работников искусств не применяется.
IV. ПОРЯДОК ОБЛОЖЕНИЯ ДОХОДОВ ОТ НЕКООПЕРИРОВАННЫХ
КУСТАРНО-РЕМЕСЛЕННЫХ ПРОМЫСЛОВ, СТРОЕНИЙ, ОТ СЕЛЬСКОГО
ХОЗЯЙСТВА В ГОРОДСКИХ ПОСЕЛЕНИЯХ И ДРУГИХ ДОХОДОВ
ОТ РАБОТЫ НЕ ПО НАЙМУ
Статья 18. С заработков от частной практики врачей, фельдшеров, адвокатов, преподавателей и других лиц налог взимается в следующих размерах:
┌─────────────────────────┬───────────────────────────────────────────────┐
│Размер годового заработка│ Сумма налога │
├─────────────────────────┼───────────────────────────────────────────────┤
│До 1800 руб. │2% от суммы заработка │
│От 1801 до 2400 " │36 р. + 6% с суммы, превышающей 1800 руб. │
│" 2401 " 3600 " │72 р. + 8% " " 2400 " │
│" 3601 " 4800 " │168 р. + 11% " " 3600 " │
│" 4801 " 6000 " │300 р. + 15% " " 4800 " │
│" 6001 " 8400 " │480 р. + 19% " " 6000 " │
│" 8401 " 12000 " │936 р. + 23% " " 8400 " │
│" 12001 " 18000 " │1764 р. + 27% " " 12000 " │
│" 18001 " 24000 " │3384 р. + 32% " " 18000 " │
│" 24001 " 30000 " │5304 р. + 37% " " 24000 " │
│" 30001 " 50000 " │7524 р. + 42% " " 30000 " │
│" 50001 " 70000 " │15924 р. + 47% " " 50000 " │
│" 70001 и выше │25324 р. + 55% " " 70000 " │
└─────────────────────────┴───────────────────────────────────────────────┘
Статья 19. С доходов от некооперированных кустарно-ремесленных промыслов, строений, от сельского хозяйства в городских поселениях и с других доходов, кроме облагаемых в порядке статей 5, 13, 14, 15, 16 и 18, налог взимается в следующих размерах:
┌────────────────────────┬────────────────────────────────────────────────┐
│ Размер годового дохода │ Сумма налога │
├────────────────────────┼────────────────────────────────────────────────┤
│До 1800 руб. │3% от суммы дохода │
│От 1801 до 2400 " │54 р. + 8% с суммы, превышающей 1800 руб. │
│" 2401 " 3600 " │102 р. + 12% " " 2400 " │
│" 3601 " 4800 " │246 р. + 16% " " 3600 " │
│" 4801 " 6000 " │438 р. + 20% " " 4800 " │
│" 6001 " 8400 " │678 р. + 25% " " 6000 " │
│" 8401 " 12000 " │1278 р. + 30% " " 8400 " │
│" 12001 " 18000 " │2358 р. + 35% " " 12000 " │
│" 18001 " 24000 " │4458 р. + 40% " " 18000 " │
│" 24001 " 30000 " │6858 р. + 45% " " 24000 " │
│" 30001 " 50000 " │9558 р. + 50% " " 30000 " │
│" 50001 " 70000 " │19558 р. + 57% " " 50000 " │
│" 70001 и выше │30958 р. + 65% " " 70000 " │
└────────────────────────┴────────────────────────────────────────────────┘
Статья 20. Кооперированные кустари и ремесленники, а также рабочие и служащие (статья 14), работающие помимо артелей и предприятий на отдельных граждан, по доходу, получаемому от работы на отдельных граждан, облагаются налогом на одинаковых основаниях с некооперированными кустарями и ремесленниками.
В таком же порядке облагаются налогом кооперированные кустари и ремесленники, а также рабочие и служащие по доходам, получаемым от артелей и предприятий за работу у себя на дому, если они применяют в промысле собственный материал или используют в своей работе специальное оборудование (машины, кроме швейных, станки и т.п.).
Статья 21. Налог исчисляется по общему доходу от всех источников, кроме доходов, облагаемых в порядке статей 5, 13, 14, 15, 16 и 18.
Облагаемым доходом считается разность между валовым доходом (в денежной и натуральной форме) и расходами, связанными с извлечением дохода.
Доходы, получаемые в натуральной форме (сельскохозяйственными продуктами, топливом, кустарными изделиями и т.п.), учитываются при определении облагаемого дохода по местным рыночным ценам.
Статья 22. Облагаемый доход от сельского хозяйства в городских поселениях определяется по нормам доходности, установленным для обложения сельскохозяйственным налогом в смежных районах.
Статья 23. В облагаемый доход не включаются и не облагаются налогом:
а) выигрыши по облигациям государственных займов СССР и проценты по этим облигациям, а также выигрыши по лотереям, разрешенным Правительством;
б) проценты по вкладам в государственные трудовые сберегательные кассы;
в) страховое вознаграждение, получаемое плательщиком на основании правил личного и имущественного страхования;
г) государственное пособие многодетным матерям;
д) суммы, вырученные от продажи принадлежащего плательщику имущества;
е) суммы, полученные в порядке наследования и дарения;
ж) суммы, полученные в виде материальной помощи;
з) алименты.
Статья 24. Обложение налогом в порядке статей 18 и 19 производится районными (городскими) финансовыми отделами по месту жительства плательщика, а если занятие или промысел производятся в другом районе, - по месту производства занятий или промысла.
Статья 25. Плательщики, облагаемые по статьям 18 и 19, уплачивают налог в следующем порядке:
а) в каждом квартале плательщики вносят по 25 процентов годовой суммы налога, исчисленного по доходам за предыдущий год, а плательщики, впервые привлекаемые к обложению, по 25 процентов суммы, исчисленной по предположительному доходу за текущий год.
В случае значительного увеличения или уменьшения дохода плательщика в течение года, районные (городские) финансовые отделы имеют право переисчислять платежи налога по ненаступившим срокам, соответственно фактическому доходу плательщика, но не более одного раза в течение года;
б) по истечении года или по прекращении существования источника дохода годовая сумма налога исчисляется по фактически полученному доходу, и разница между этой суммой и уплаченными в течение года довзыскивается с плательщика или возвращается ему в 15-дневный срок.
Статья 26. Предприятия, учреждения и организации при выплате заработка извозчикам удерживают в счет налога 25 процентов от выплачиваемой суммы заработка и ежедекадно перечисляют удержанные суммы в учреждения банка для зачисления в бюджет.
Суммы, удержанные предприятиями, учреждениями и организациями, засчитываются районными (городскими) финансовыми отделами в погашение исчисленных платежей налога, подлежащих уплате в общеустановленные сроки.
Статья 27. Для уплаты налога устанавливаются следующие четыре срока: 15 марта, 15 мая, 15 августа и 15 ноября.
Статья 28. Плательщики, своевременно не обложенные налогом, привлекаются к налогу не более чем за два предшествующих года. Пересмотр неправильно произведенного обложения допускается также не более как за два предшествующих года.
Статья 29. В случае привлечения плательщиков к обложению налогом за предшествующие годы в порядке статьи 28, уплата налога производится равными долями в два срока: через месяц по вручении платежного извещения и через месяц после первого срока.
V. ПОРЯДОК УЧЕТА ПЛАТЕЛЬЩИКОВ И ИХ ДОХОДОВ
Статья 30. Учет плательщиков и определение их доходов производятся на основании:
а) деклараций плательщиков, ежегодно подаваемых ими финансовым органам к 15 января. При возникновении источника дохода в течение года декларация о доходах за первый месяц подается в пятидневный срок по истечении месяца со дня возникновения источника дохода, а при прекращении источника дохода в течение года - в пятидневный срок со дня прекращения источника дохода;
б) сведений, представляемых финансовым органам предприятиями, учреждениями и организациями, а также управляющими домами и владельцами строений в порядке и в сроки, устанавливаемые Народным Комиссариатом Финансов СССР;
в) материалов обследования промыслов и занятий и других имеющихся сведений о доходах плательщиков.
Статья 31. Должностным лицам финансовых органов предоставляется право:
а) проверки документов предприятий, учреждений и организаций по исчислению и удержанию налога, а также и по сдаче в бюджет удержанных сумм налога;
б) проверки документов предприятий, учреждений и организаций, обязанных представлять финансовым органам сведения, необходимые для обложения налогом (статья 30);
в) беспрепятственного входа в помещения, где производятся занятия и промыслы, проверки относящихся к этим занятиям и промыслам документов и осмотра запасов сырья, материалов и готовых изделий.
VI. ВЗЫСКАНИЯ ЗА НАРУШЕНИЯ НАСТОЯЩЕГО УКАЗА
И ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ПЛАТЕЛЬЩИКОВ НАЛОГА
Статья 32. За неудержание либо неправильное удержание налога с рабочих, служащих, литераторов, работников искусств, за неудержание или неправильное удержание авансовых платежей с граждан, занимающихся извозом, а также за несвоевременную сдачу в учреждения банка удержанных сумм главные (старшие) бухгалтеры предприятий, учреждений и организаций подвергаются штрафу не свыше 100 рублей.
Статья 33. За несвоевременное представление финансовым органам отчетов об удержании налога с рабочих и служащих, а также за несвоевременное или неполное представление сведений, необходимых для обложения налогом граждан, лица, ответственные за представление сведений и отчетов, подвергаются штрафу не свыше 100 рублей.
Представление заведомо неверных сведений влечет за собой ответственность в уголовном порядке.
Статья 34. За неподачу в срок деклараций плательщики подвергаются штрафу не свыше 200 рублей. Показание в декларации заведомо неверных сведений влечет за собой ответственность в уголовном порядке.
Статья 35. Наложение штрафов и возбуждение дел о привлечении к уголовной ответственности за нарушение настоящего Указа возлагаются на заведующих районными (городскими) финансовыми отделами.
Статья 36. Штрафы, налагаемые заведующими районными (городскими) финансовыми отделами в порядке статей 32 - 35 настоящего Указа, уплачиваются в 15-дневный срок по вручении платежного извещения или решения о наложении штрафа.
Статья 37. В случаях неуплаты налога или штрафа в установленные сроки в отношении недоимщиков принимаются меры взыскания:
а) за просрочку платежа налога взимается пеня в размере 0,2 процента за каждый день просрочки; пеня на штраф не начисляется;
б) по истечении срока уплаты составляется опись имущества недоимщика, и дело о неуплате передается в народный суд, по решению которого производится изъятие имущества неплательщика в количестве, необходимом для погашения недоимок;
в) при наличии неоднократных случаев неплатежа налога или штрафа недоимщики привлекаются к уголовной ответственности.
Статья 38. Жалобы на обложение налогом и наложение штрафов подаются заведующим районными (городскими) финансовыми отделами в течение месячного срока со дня вручения платежного извещения или решения о наложении штрафа.
Жалобы на решения заведующих районными (городскими) финансовыми отделами подаются в месячный срок в Народный Комиссариат Финансов союзной республики, не имеющей областного деления, в Народный Комиссариат Финансов автономной республики или в краевой (областной) финансовый отдел.
Статья 39. Подача жалоб не приостанавливает взыскания налога.
В тех случаях, когда вынесено решение в пользу плательщика, неправильно взысканные суммы и изъятое имущество должны быть возвращены в 10-дневный срок.
В случае невозможности возвратить имущество вследствие его продажи должна быть возмещена его стоимость в размере сумм, фактически вырученных от реализации.
Статья 40. Инструкция по применению настоящего Указа издается Народным Комиссариатом Финансов СССР.
Статья 41. Настоящий Указ вводится в действие с 1 января 1943 года.
Первое удержание налога с рабочих и служащих (и приравненных к ним плательщиков) на основании этого Указа производится из заработной платы за первую половину июля 1943 года.
Статья 42. С введением в действие настоящего Указа считать утратившими силу:
Закон о подоходном налоге с населения и Закон о сборе на нужды жилищного и культурно-бытового строительства с населения, облагаемого подоходным налогом, принятые 4 апреля 1940 г. Шестой Сессией Верховного Совета СССР 1-го созыва.
Председатель Президиума
Верховного Совета СССР
М.КАЛИНИН
Секретарь Президиума
Верховного Совета СССР
А.ГОРКИН